Статья 198: крупный размер и три финансовых года

Крупный размер по статье 198 превышает 2,7 млн рублей, особо крупный —13,5 млн за период в пределах трёх финансовых лет подряд. Это суммы неуплаченных налогов, сборов и относимых страховых взносов. Доход от продажи имущества, оборот бизнеса и итог требования с пенями не являются готовым уголовным размером.

Строгие границы

Ровно 2,7 млн не достигает крупного порога. Ровно 13,5 млн не является особо крупным, хотя при остальных условиях крупный размер уже есть. Процентная доля неуплаты, встречающаяся в старых редакциях, не заменяет действующую формулу. Пороги налогов организации по 199 сюда переносить нельзя.

Часть 2 статьи 198 отличается особо крупным размером. Если после пересчёта сумма стала ниже 13,5 млн, проверяют переход к части 1, если остаётся превышение 2,7 млн. Если ниже и крупного порога, вопрос касается наличия состава 198; налоговая обязанность при этом может сохраниться.

Период и сроки платежей

Три финансовых года — предельное окно последовательных лет, а не обязательное ожидание трёхлетнего долга. Превышение возможно за один налоговый период. Нельзя произвольно собрать отдельные удобные годы из длинной истории. По пунктам 11–13 Пленума сроки уплаты должны истечь; они могут выходить за пределы выбранных трёх лет. Неустранимые сомнения в определении периода толкуются в пользу обвиняемого.

Для таблицы используйте строки: вид обязательства → налоговый период → срок уплаты → действительная сумма → учтённые платежи → неуплата → документ → спорный элемент. Отдельно фиксируйте, каким умышленным способом предполагается уклонение. Арифметически верная недоимка сама по себе не доказывает умысел.

Реальная обязанность

Нужно учитывать не только увеличивающие, но и уменьшающие факторы: законные расходы, вычеты, льготы, относимые платежи и корректировки. Пени и налоговые штрафы не включают в порог; они понадобятся для другого расчёта — полного погашения при освобождении. Перевод между своими счетами не становится доходом от продажи только по движению денег.

Учебный пример: неуплата по последовательным годам составляет 0,9;1,0;0,9 млн — всего 2,8 млн. Подтверждённый относимый платёж 150 тыс. уменьшает сумму до 2,65 млн. Это меняет размерный вывод. Но если 150 тыс. внесены после уже совершённого преступления, нужно отдельно оценить возмещение: нельзя без дат объявить, что состава никогда не было.

Экспертиза и редакции

Эксперту дают проверяемые исходные данные и варианты спорных операций, а не вопрос «виновен ли налогоплательщик». Расхождение между экспертизой и решением ФНС требует объяснения. При неполноте возможны предусмотренные УПК способы дополнительного исследования.

Для старых периодов проверяют уголовную обратную силу по статье 10 и налоговые правила действия во времени. Текущая ставка не подставляется автоматически в прошлый год. КИК, зарубежные доходы и специальные переходные освобождения требуют проверки отдельного периода и применимого закона; общая таблица не подменяет такую оценку.

Подробнее: Адвокат по статье 198: налоги физического лица и ИП.

Обсудить документы с адвокатом. В первом обращении укажите только тему, свой статус и ближайшее процессуальное действие. Не передавайте пароли, закрытые сведения и полные материалы дела в открытую форму; способ передачи документов согласуется отдельно.

Правовые источники

УК РФ — статья 198; Пленум ВС РФ №48 от 26.11.2019: налоговые преступления; Статья 10. Обратная сила уголовного закона; УПК РФ — статья 73; УПК РФ — статья 88; УПК РФ — статья 198; УПК РФ — статья 207. Редакция нормы проверена 14 октября 2026 года. Для более ранних событий применимость проверяют по статье 10 УК РФ.